Податкові особливості бізнесу в США: що варто знати іноземним підприємцям

Почнемо разом щось абсолютно нове!

США — одна з найпривабливіших юрисдикцій для запуску ІТ-бізнесу, стартапів і масштабування. Проте американська податкова система залишається складною і багаторівневою: федеральні податки, податки штатів, правила для іноземців, специфіка продажу ПЗ, SaaS і IP. У цій статті — головне, що потрібно знати перед запуском компанії у США.

Прозора чи непрозора модель?

У США існують дві моделі оподаткування бізнесу:

Прозора (transparent) — компанія не сплачує податки, усі зобов’язання лягають на власника. Приклад: LLC, яка належить одній особі.
Непрозора (opaque) — компанія сплачує податки як окрема юридична особа. Приклад: C-Corporation.

Обидві моделі доступні іноземцям, але мають ризики:

для прозорих структур — можливість виникнення податкового зобов’язання у США (effectively connected income, FDAP);
для непрозорих — ризик подвійного оподаткування та дорогий exit tax у разі ліквідації.

Програмне забезпечення та податки: нові правила

З 15 січня 2025 року набули чинності оновлені роз’яснення від IRS щодо оподаткування ПЗ:

SaaS визнано послугою, а не продажем або орендою.
Продаж завантажуваного ПЗ (copyrighted article) оподатковується залежно від billing address.
Ліцензії з регулярними платежами можуть створювати джерело доходу в США (US source income) та обов’язок сплачувати податки.
Надання послуг, навіть із-за кордону, може бути об’єктом оподаткування, якщо є податковий зв’язок зі США.

LLC чи C-Corp?

Вибір юридичної форми — одне з ключових рішень. Обидві структури мають свої переваги:

LLC — простота і гнучкість

Ідеальний варіант для:

бізнесу без фізичної присутності в США;
продажу завантажуваного ПЗ або ноу-хау;
кастомних послуг;
SaaS, якщо всі сервери — за межами США;
запуску MVP без інвестицій.

Переваги:

мінімум звітності,
просте управління,
приватність,
можливість конвертації в C-Corp без створення нової компанії.

Але: перехід із C-Corp назад у LLC — майже завжди дорого (exit tax до 21%).

C-Corp — для інвестицій і масштабування

Рекомендована, якщо:

планується залучення інвесторів;
команда або сервери знаходяться у США;
компанія генерує дохід від ліцензій;
потрібна еквітна компенсація працівникам.

Плюс: IP може залишатися за межами корпорації і ліцензуватися, що дозволяє зменшити оподаткування.

Nexus: як штат дізнається, що ви маєте платити податки?

У США 51 податкова юрисдикція. Навіть без федерального податку компанія може бути зобов’язана платити в штатах. Причини:

фізична присутність у штаті (офіс, агент, співробітник),
обсяг продажів (від $100,000 на рік або 200 транзакцій),
значна частка бізнесу в штаті (25% від продажів, зарплат чи оренди).

У деяких штатах (наприклад, Каліфорнія) податки виникають навіть за мінімального зв’язку з територією.

Інші податки: sales tax, gross receipts, спадковий

Sales tax — податок на продаж (до 9.75% у деяких штатах).
Gross receipts tax — податок з валового доходу, діє паралельно з sales tax у Техасі, Вашингтоні, Нью-Мексико та ін.
Спадковий податок — до 40%, якщо іноземець володіє часткою в C-Corp. Уникнути можна через володіння через іноземну юрособу.