Підводні камені американського оподаткування

Почнемо разом щось абсолютно нове!

Запуск стартапу в США для багатьох українських підприємців є стратегічним кроком. Штати приваблюють можливостями для залучення інвестицій, доступом до одного з найбільших споживчих ринків світу та іміджем глобального технологічного центру. Однак за цією привабливістю ховається складна та часто недооцінена система податкового регулювання.

У рамках вебінару за участю міжнародного податкового консультанта (автора US Startup Tax Guide) та юриста, який супроводжує реєстрацію українських стартапів в США, обговорювались типові помилки іноземних підприємців і ризики американської юрисдикції для ІТ-бізнесу. Нижче — ключові висновки та практичні поради.

‍

Ілюзія простоти: чому «легкий вхід» не означає легке виживання

США залишаються країною, де відкрити компанію можна онлайн за кілька днів. Проте низький поріг входу створює ілюзію простоти, яка часто затьмарює справжні юридичні та податкові наслідки. Серед найбільш типових помилок:

Обрання C Corporation без розуміння наслідків подвійного оподаткування;
Ігнорування вимог щодо подання форм до IRS — іноді навіть за транзакцію на $1;
Неправильна оцінка наявності state nexus — тобто податкової присутності в окремих штатах без фактичного офісу.

Адміністративні штрафи за несвоєчасну звітність можуть сягати $25 000 — незалежно від масштабів компанії чи обсягу доходів. У цьому полягає парадокс: система відкрита, але не прощає недбалості.

‍

Чому C Corp — не завжди оптимально

Поширеною помилкою є автоматичне створення C Corporation — юридичної форми, яка оподатковується як сама компанія, так і її акціонери при виплаті дивідендів. Це призводить до подвійного оподаткування, яке доцільне лише за певних умов:

Компанія планує IPO або масштабне венчурне фінансування;
Очікується суттєвий прибуток, який не буде виводитися у формі дивідендів найближчим часом;
Є потреба у стандартній структурі, звичній для американських інвесторів.

Для невеликих міжнародних стартапів часто доцільніші альтернативи: LLC, партнерства чи гібридні структури з вибором податкового режиму через Форму 8832.

‍

Податкове планування: навіщо воно потрібне ще до першої угоди

Підприємці часто керуються принципом «спочатку заробимо, потім подумаємо про податки». Такий підхід може працювати в країнах із м’якішою регуляцією, але не в США.

Американська система вимагає:

Попереднього планування структури володіння, прибутковості та потоків доходів;
Розуміння обов’язкових форм звітності, зокрема:
- Форма 5472 — обов’язкова для одноосібних LLC з іноземним власником;
- Форма 1120 — подається для корпорацій;
- Форма 1065 і Schedule K-1 — для партнерств;
- Форма 8805 — у разі надходження доходу від діяльності в США;
- Форма 8832 — для вибору або зміни податкового статусу;
- W-8BEN/W-9 — для визначення податкового статусу контрагента.

Пропуск хоча б однієї з форм може обернутись штрафами, податковим розслідуванням або дискваліфікацією структури для інвесторів.

‍

Ефективно пов’язаний дохід (ECI): прихована податкова пастка

Навіть якщо ваша компанія не зареєстрована в США, наявність хоча б економічної присутності може створити зобов’язання перед IRS.

Effectively Connected Income (ECI) виникає, якщо:

Ви маєте офіс або працівників у США;
Виконуєте контракти через агентів на місці;
Маєте сервери, склади або інші інфраструктурні компоненти на території США;
Укладали угоди з американськими клієнтами з фізичною присутністю (навіть короткотерміновою).

IRS особливо уважно слідкує за діяльністю ІТ-компаній, які працюють за моделями SaaS, консалтингу чи надання ноу-хау. У цих секторах дуже легко непомітно перетнути межу між «експортом послуг» і «економічною присутністю».

‍

Прозорі структури та міжнародні колізії

Багато підприємців обирають LLC як просту форму організації бізнесу. Проте LLC — це "прозора" структура у США: вона не сплачує податки, а прибуток розподіляється між власниками (і обкладається податками вже на їхньому рівні). Але в інших країнах (наприклад, в Україні) така структура може не визнаватися прозорою, що створює гібридні ситуації і викликає податкові колізії.

Для стартапу це означає:

Потребу подвійного податкового обліку;
Ризик неприйняття податкового статусу контролюючими органами іншої юрисдикції;
Плутанину у звітності й неможливість використання переваг подвійного оподаткування.

‍

Сценарії для ІТ-компаній: 5 моделей, 5 підходів

У сфері програмного забезпечення існують п’ять поширених моделей монетизації, які мають різний податковий відбиток у США:

Онлайн-платформи (SaaS, стримінг): регулярні платежі, високий ризик створення ECI.
Ліцензування IP: залежить від наявності виключних прав, можливі роялті та відрахування.
Оновлення ліцензій: повторюваний дохід, часто трактуються як послуги.
Продаж ноу-хау: складне податкове тлумачення, можливі спори з IRS.
Консалтинг та аутсорсинг: висока ймовірність створення постійного представництва (PE) та ECI.

Кожна з моделей потребує власної структури — як з погляду оподаткування, так і з урахуванням IP-стратегії, відповідності вимогам IRS та взаємодії з інвесторами.

Поради стартапам: що зробити вже сьогодні

Не відкладайте податкове планування: навіть мінімальна консультація з експертом на старті зекономить десятки тисяч доларів у майбутньому.
Оцінюйте свою присутність в США: якщо ви контактуєте з клієнтами, маєте агента чи технічну інфраструктуру — у вас, можливо, вже є податкові зобов’язання.
Залучайте спеціалістів з міжнародного оподаткування: бажано — з досвідом у сфері технологічного бізнесу.
Формалізуйте внутрішні відносини: партнерські угоди, угоди з засновниками, внутрішня політика трансакцій з пов’язаними особами.
Регулярно оновлюйте інформацію: навіть з використанням ChatGPT або відкритих джерел варто розуміти, що дані без контексту — це лише напівправда.

‍

Висновки

Американська податкова система — не ворог, але вона не пробачає недбалості. Для українських стартапів, що виходять на ринок США, критично важливо мати не лише хорошу ідею та продукт, а й усвідомлений юридичний фундамент. Підхід «заробимо — тоді подумаємо» працює до першого податкового повідомлення від IRS. Далі вже йдеться не лише про гроші, а про репутацію, інвестиційну привабливість та право залишатися на ринку. І саме тому податкове планування — це не опція, а необхідність.

How to Pay Taxes in the USA Correctly? AVITAR & iFindTaxPro

How to Pay Taxes in the USA Correctly? AVITAR & iFindTaxPro (Part II)

How to Pay Taxes in the USA Correctly? AVITAR & iFindTaxPro (Part III)

‍

Підписуйтесь на наші канали у соціальних мережах:

Зв'яжіться з нами: business@avitar.legal