ECI та FDAP: коли іноземний бізнес зобов’язаний платити податки у США

Усе більше іноземних компаній, зокрема й українських, орієнтуються на американський ринок — продають послуги, ліцензують програмне забезпечення або відкривають дочірні компанії у США. Але навіть за відсутності офісу на території США, такі бізнеси можуть потрапити під юрисдикцію американської податкової служби (IRS). Як саме — пояснюють дві концепції: Effectively Connected Income (ECI) та Fixed, Determinable, Annual or Periodical Income (FDAP).

Більш детально дивіться в запису вебінару. А зараз - ключові висновки та положення.

‍

Що таке ECI та коли він виникає?

ECI — це дохід, «ефективно пов’язаний» з веденням бізнесу у США. Це не обов’язково означає фізичну присутність компанії у США: достатньо регулярних ділових поїздок, участі у переговорах чи наявності представників, які діють за дорученням компанії.

Приклад: українська IT-компанія створює LLC у Делавері та щорічно отримує $500,000 від клієнтів у США. Якщо засновник чи співробітники компанії регулярно відвідують США, IRS може визнати дохід як ECI — а це означає необхідність декларувати прибуток і сплачувати податки у США, навіть якщо основна діяльність відбувається за межами країни.

Важливо, що правила ECI не мають чітких меж — трактування залежить від сукупності обставин. Навіть якщо компанія перебуває у США менше 90 днів на рік і отримує менше $3,000, це не гарантує автоматичного звільнення від податків, адже ці пороги давно не відповідають сучасним економічним реаліям.

‍

Альтернатива: FDAP та її податкові ризики

Коли діяльність не підпадає під ECI, IRS може визнати дохід як FDAP — тобто постійний, визначений, періодичний дохід. До цієї категорії належать роялті, дивіденди, відсотки, оренда, ліцензії тощо. За замовчуванням FDAP-доходи оподатковуються за фіксованою брутто-ставкою 30%, яка утримується у джерела виплати.

Цю ставку можна знизити лише на підставі чинної міжнародної податкової угоди (наприклад, з Україною — до 10%).

Ризикований кейс: українська компанія ліцензує програмне забезпечення американському клієнту через свою LLC. Навіть без фізичної присутності у США IRS може визнати отримані роялті як FDAP і нарахувати 30% податку з усієї суми без врахування витрат.

‍

Побічні наслідки: IRS бачить усе

Незалежно від того, чи виникає податкове зобов’язання, варто зважати на непрямі ризики:

• компанія потрапляє до бази моніторингу IRS;
• необхідно залучати американських податкових консультантів;
• виплати можуть затримуватися — великі платформи (наприклад, Google) часто вимагають підтвердження подання декларацій у США і блокують виплати без відповідних форм (W-8, W-9 або 1120).

Інакше кажучи, навіть мінімальна взаємодія з США може перетворити бізнес на «помітний» для IRS, що тягне за собою зобов’язання з документального супроводу.

‍

Як зменшити податкове навантаження: структура бізнесу має значення

Існують перевірені стратегії оптимізації:

• Розподіл потоків доходу — розмежування клієнтів з США і решти світу дозволяє краще контролювати джерела ECI;
• Використання міжнародних угод — зниження FDAP-ставки через податкову угоду;
• Вибір форми ведення бізнесу — від неї залежить і податкове навантаження, і гнучкість у роботі з контрагентами.

‍

Прозорі та непрозорі форми: що обрати?

Компанії можуть обирати між так званими "прозорими" структурами (LLC, партнерства), де податок платить не компанія, а власники — і "непрозорими" (наприклад, C-Corporation), де податок на прибуток платить сама компанія.

LLC залишається популярною формою для IT-компаній, стартапів і фрилансерів, які працюють із закордонними клієнтами: вона забезпечує гнучкість і можливість уникнути подвійного оподаткування.

Однак є винятки. Деякі міжнародні платформи вимагають підтвердження американського податкового резидентства (Tax Residency Certificate). LLC, повністю належна іноземцям, не може отримати цей документ. В одному кейсі компанія була змушена створити C-Corp, де 1% належав резиденту США — лише тоді вона отримала необхідний сертифікат.

‍

C-Corporation: переваги й обмеження

C-Corp підходить для:

• компаній, що активно працюють з американськими контрагентами;
• стартапів, які шукають інвестиції в США (американські інвестори часто вимагають саме C-Corp);
• отримання податкових сертифікатів або участі у тендерах.

Водночас C-Corp сплачує корпоративний податок (21%) і може мати додаткові витрати на ведення обліку та подання звітності.

Існує можливість безподаткового перетворення LLC у C-Corp, що дає стратегічну гнучкість: почати з простішої форми — і змінити її за потреби.

‍

Рекомендації для українських компаній

• Фрилансерам і сервісним компаніям без фізичної присутності в США варто розглядати LLC як стартову форму.
• Якщо потрібен сертифікат податкового резидента США, слід розглядати варіант із C-Corp.
• Якщо планується залучення інвесторів, важливо з’ясувати їхні вимоги до форми компанії.
• Загалом стратегія «почни з LLC — за потреби трансформуй у C-Corp» лишається найбільш універсальною.

‍

Висновок:

IRS уважно стежить за транснаціональними бізнесами, а трактування понять ECI і FDAP часто залежить не від формальностей, а від суті діяльності. Українським компаніям, які працюють з американськими клієнтами, варто завчасно враховувати податкові нюанси та залучати фахових консультантів для побудови оптимальної структури.

How to Pay Taxes in the USA Correctly? AVITAR & iFindTaxPro

How to Pay Taxes in the USA Correctly? AVITAR & iFindTaxPro (Part II)

How to Pay Taxes in the USA Correctly? AVITAR & iFindTaxPro (Part III)

‍

Підписуйтесь на наші канали у соціальних мережах:

LinkedIn

Instagram

Facebook

Telegram

Medium

Зв'яжіться з нами: business@avitar.legal